Steuerbonus nach § 35c EStG: Alternative zum KfW-Zuschuss für die Wärmepumpe?

Neben dem Zuschuss der KfW gibt es für selbstgenutztes Wohneigentum eine steuerliche Förderung: Nach § 35c des Einkommensteuergesetzes (EStG) können Sie 20 Prozent der Aufwendungen für energetische Sanierungsmaßnahmen, darunter die Erneuerung der Heizungsanlage, über drei Jahre von Ihrer Steuerschuld abziehen. Die Förderung ist auf einen Höchstbetrag begrenzt und kann nicht mit dem KfW-Zuschuss für dieselbe Maßnahme kombiniert werden. Wann sie sich lohnt, hängt von Ihrer Steuerlast und Ihrem Fördersatz beim Zuschuss ab. Dieser Beitrag zeigt Funktionsweise, Voraussetzungen und einen Vergleich.

Wie funktioniert die Steuerermäßigung?

Die Steuerermäßigung nach § 35c EStG wirkt direkt auf die Steuerschuld, nicht auf das zu versteuernde Einkommen. Das ist ein wichtiger Unterschied: Ein Abzug von der Steuerschuld spart den vollen Betrag, während ein Abzug vom Einkommen nur einen Teil als Steuerersparnis bringt. Die Regeln im Überblick:

• Höhe: 20 Prozent der Aufwendungen, verteilt auf drei Jahre: je 7 Prozent im ersten und zweiten Jahr, 6 Prozent im dritten Jahr.
• Höchstbetrag: Die Ermäßigung ist je Objekt auf 40.000 € begrenzt, das entspricht förderfähigen Aufwendungen von bis zu 200.000 €.
• Selbstgenutzt: Die Förderung gilt für Gebäude, die Sie zu eigenen Wohnzwecken nutzen, und die älter als 10 Jahre sind.
• Fachunternehmen: Die Maßnahme muss von einem Fachunternehmen ausgeführt werden, das Ihnen eine Bescheinigung nach amtlichem Muster ausstellt.
• Rechnung und Überweisung: Sie benötigen eine Rechnung und müssen die Zahlung unbar auf das Konto des Unternehmens leisten.

Was wird erfasst?

Zu den begünstigten Maßnahmen zählen unter anderem die Erneuerung der Heizungsanlage, der Einbau digitaler Systeme zur Verbrauchsoptimierung, Wärmedämmung, Fenstertausch und Lüftungsanlagen. Für Heizungen gelten Anforderungen, die sich an den Voraussetzungen der Bundesförderung orientieren. Prüfen Sie die Bedingungen für Ihre Technik.

Wichtige Voraussetzungen

1. Eigentum und Selbstnutzung: Sie nutzen das Gebäude selbst, mindestens im Jahr der Maßnahme zu Wohnzwecken.
2. Alter des Gebäudes: Die Herstellung muss bei Beginn der Maßnahme mindestens zehn Jahre zurückliegen.
3. Bescheinigung: Das ausführende Fachunternehmen oder ein berechtigter Energieberater stellt die Bescheinigung aus.
4. Keine Doppelförderung: Für dieselben Aufwendungen darf keine Förderung aus der Bundesförderung (KfW-Zuschuss) in Anspruch genommen werden.
5. Ausreichende Steuerschuld: Die Ermäßigung kann nur genutzt werden, soweit Sie Einkommensteuer zahlen.

Vergleich: Steuerbonus gegen KfW-Zuschuss

Die entscheidende Frage lautet, welcher Weg Ihnen mehr bringt. Eine Beispielrechnung (Zahlen illustrativ):

Illustratives Beispiel: Gesamtkosten 25.000 €. Beim KfW-Zuschuss mit 30 Prozent Grundförderung wären es 7.500 €. Mit zusätzlichem Klimageschwindigkeitsbonus (insgesamt 50 Prozent) wären es 12.500 €. Der Steuerbonus brächte 20 Prozent, also 5.000 €, verteilt über drei Jahre (1.750 € + 1.750 € + 1.500 €). Hier ist der Zuschuss klar im Vorteil. Wer allerdings keinen Zuschuss erhält, etwa weil er den Antrag versäumt hat, kann den Steuerbonus nur nutzen, wenn die Maßnahme noch nicht durch einen anderen Weg gefördert wurde.

Wann der Steuerbonus attraktiv sein kann:

• Wenn Sie den Zuschuss aus formalen Gründen nicht bekommen können.
• Wenn Sie zugleich mehrere Maßnahmen durchführen, bei denen die steuerliche Förderung für einzelne Gewerke besser zu Ihnen passt.
• Wenn Ihr Gebäude Anforderungen für die eine, aber nicht die andere Förderung erfüllt.

Wie sieht der Ablauf aus?

1. Maßnahme planen und Fachunternehmen beauftragen, das die Bescheinigung ausstellen darf.
2. Rechnung abwarten, Zahlung per Überweisung.
3. Bescheinigung nach amtlichem Muster erhalten.
4. Steuererklärung abgeben, die Aufwendungen in der Anlage Haushaltsnahe Aufwendungen angeben.
5. Ermäßigung wird im Steuerbescheid berücksichtigt, über drei Jahre verteilt.

Häufige Fehler

• Beides beantragen. KfW-Zuschuss und Steuerbonus für dieselbe Maßnahme schließen sich aus.
• Bar bezahlen. Ohne Überweisung entfällt die Ermäßigung.
• Bescheinigung fehlt. Ohne Muster-Bescheinigung kein Abzug.
• Zu wenig Steuerschuld. Wer kaum Einkommensteuer zahlt, kann die Ermäßigung nicht voll nutzen.
• Nicht rechtzeitig vergleichen. Entscheiden Sie vor dem Vertragsabschluss, welchen Weg Sie wählen; siehe KfW-Förderung.

Wann Beratung sinnvoll ist

Bei ungleichen Einkommensverläufen, bei Gebäuden, die teilweise vermietet werden, oder wenn mehrere Eigentümer beteiligt sind, lohnt sich eine steuerliche Beratung. Auch ob Ihre Steuerschuld in den drei Jahren ausreicht, lässt sich vorab abschätzen. Die Beratung kostet im Verhältnis zur Förderung wenig und kann Fehler vermeiden.

Zur wirtschaftlichen Einordnung nutzen Sie den Amortisationsrechner mit dem jeweils erwarteten Zuschuss.

FAQ

Kann ich die Wärmepumpe über § 35c absetzen, obwohl ich den KfW-Zuschuss beantragt habe?

Nicht für dieselben Aufwendungen. Sie müssen sich für einen Weg entscheiden.

Gilt der Steuerbonus auch für Vermieter?

Nein, er gilt für selbstgenutztes Wohneigentum. Vermieter haben andere steuerliche Möglichkeiten, etwa Abschreibungen. Lassen Sie sich beraten.

Was ist, wenn meine Steuerschuld niedriger ist als die Ermäßigung?

Dann verfällt der überschießende Teil in dem jeweiligen Jahr. Rechnen Sie vorab mit Ihrem Steuerberater.

Muss ich einen Energieberater einschalten?

Die Bescheinigung kann das Fachunternehmen oder ein berechtigter Energieberater ausstellen. Prüfen Sie, wer in Ihrem Fall dazu berechtigt ist.

Quellen

• Bundesfinanzministerium — Informationen und Muster zur Steuerermäßigung
• Gesetze im Internet — Einkommensteuergesetz (§ 35c)
• Bundeszentralamt für Steuern — Steuerinformationen